ביצעתם Relocation? כנראה שאתם חייבים במס בישראל, כך על פי תיקון חדש בחוק לפקודת מס הכנסה אשר נכנס לתוקף בתחילת 2016. התיקון הרחיב את רשימת החייבים בדיווח, כך שתושב ישראלי אשר עובר למדינה אחרת יהיה חייב להגיש דיווח לרשות המסים, בתנאים מסוימים, ולספק הסברים מדוע לדעתו הוא אינו חייב במס בישראל (כפוף גם למספר הימים בהם שהה בישראל).
אין ספק, שמדובר ספק בבשורה מאתגרת מאוד עבור ישראלים רבים המתגוררים בחו"ל ומגיעים מידי שנה לביקורים רבים בישראל. מעתה, הם ידרשו להגיש דיווחים לרשות המסים ולספק מסמכים ואישורים שונים. כמו כן, חלקם יאלצו אף להתמודד עם חקירות נוקבות.
הלכה למעשה:
התיקון החדש לפקודת מס הכנסה קובע כי יחיד ששהה בישראל בשנת המס 183 ימים או יותר ומבקש לסתור את "חזקת התושבות", יהיה עליו להוכיח כי מרכז חייו אינו נמצא בישראל. כיצד יעשה זאת? ע"י מילוי והגשת דוחות לרשויות המס בארץ המפרטים את העובדות שעליהן הוא מבסס את טענתו כי מרכז חייו אינו בישראל, תוך שהוא מספק את כל המסמכים התומכים בגרסתו. במידה והנישום לא יגיש דו"ח, הוא יוגדר על פי הרשויות כ"תושב ישראל" ולכן תחול עליו החובה לשלם מס הכנסה בארץ.
התיקון לפקודת מס הכנסה עוד להתמודד עם מקרים בהם תושבים ישראלים ביצעו מעבר חלקי והחזיקו בעמדה לפיה הם אינם תושבי ישראל ובכך הצליחו להתחמק מהגשת דיווחים לרשויות המסים בישראל.
השפעות התיקון:
השפעתו של התיקון החדש לפקודת מס הכנסה מהותית בכל הקשור לחבות המס של ישראלים אשר ביצעו רילוקשיין (לצרכי מסים) והפסיקו לדווח בישראל מתוך תפישה שהם אינם תושבי ישראל. הודות לתיקון החדש לפקודת מס הכנסה, תוכל רשות המסים לבחון את העמדה שנקטו אותם ישראלים לעניין ניתוק התושבות, זאת באמצעות חיובם בדיווח מיוחד לרבות הגשת מסמכים רלוונטיים והעובדות הנדרשות. ככל הנראה, תפרסם רשות המסים טופס מיוחד למטרת דיווח זה.
הגשת דיווח זה אינה פוטרת את היחיד מהגשת דוח מס שנתי כתושב חוץ בהתאם להוראות החוק, זאת במידה והייתה לו הכנסה חייבת בשנת המס אשר הופקה או צמחה בישראל, ממנה לא נוכה מלוא המס.
חשוב לציין, שהתיקון החדש לפקודת מס הכנסה חל על ישראלים ששוהים מחוץ לישראל בשנת 2016. למעשה, התיקון החדש לפקודת מס הכנסה עשוי לחול גם על ישראלים שעברו למדינה אחרת לפני שנת 2016, במידה והם מקיימים בשנת 2016 או בכל שנה לאחר מכן את אחת החלופות כאמור לעיל. ישראלי שחלות עליו אחת החלופות האמרות, חייב להגיש מידי שנה דו"ח לרשות המסים. הימנעות מהגשת דוח כאמור עשויה להחשב כעבירה פלילית.
דרכי התמודדות:
הדרך הפשוטה ביותר להתמודד עם התיקון החדש, היא לוודא שבכל שנה אינכם נמצאים מעל 183 ימים בישראל, וכמו כן, לשהות בה מעל 30 ימים בשנה מסוימת אם באותה שנה ובשנתיים שקדמו לה במצטבר שהיתם מעל 425 ימים.
חשוב להבהיר, שרשות המסים סופרת את הימים בצורה קצת שונה. לצורך העניין, במידה והגעתם לישראל והחתמתם את הדרכון בשעה 23:55, הרי שגם יום זה ייספר לכם בישראל. כמו כן, במידה ויש לכם טיסה מישראל לחו"ל בשעה 15:00 בצהריים, הרי שיום זה נספר כאילו הייתם יום מלא בישראל. לעמדת רשות המסים, אין חצאי ימים.
הגשת דו"ח:
במידה והגזירה חלה עליכם בהתאם לתיקון החדש לפקודת מס הכנס ואתם מחויבים בדיווח, חשוב להערך ולהתכונן בהתאם לאפשרות שרשות המסים תבחן את מעמדכם כתושבים לענייני מסים. המשמעות היא שעליכם לחזק את הזיקות למדינה בה אתם מתגוררים מחוץ לישראל ובמקביל לנתק עד כמה שניתן את הזיקות מישראל.
בכל אופן, בטרם תגישו את הדו"ח – אנו ממליצים להיוועץ בעו"ד בסוגיית מעמדכם כתושבי חוץ לענייני מסים וכמובן לקבל חוות דעת משפטית מנומקת לעניין מעמדכם כתושבי חוץ.
